Nach Auffassung des BFH¹ ist der Begriff des Haus­halts i. S. des § 35a EStG nicht räumlich, sondern funktionsbezogen aus­zu­legen. Daher sind die Eigen­tums­ver­hält­nisse für die Beur­teilung nicht aus­nahms­los geeignet. Es ist viel­mehr erforderlich, dass die Dienst­leistung in un­mittel­baren räum­lichen Zu­sam­men­hang zum Haus­halt durchge­führt wird und zum Nutzen des Haus­halts er­bracht wird. Auf Grund­lage dieser Recht­sprechung haben zwei Finanzge­rich­te weitere Be­günstigungen nach § 35a EStG zuge­lassen.

Nach Ansicht des FG Nürnberg mit Urteil vom 24.6.2015² sind auch die anteiligen Aus­bau­bei­träge bei einer Gemeindestraße be­günstigt. Die Bei­träge wurden auf die Grund­stücks­eigentümer umgelegt. Mit Bezug auf die Recht­sprechung des BFH hat das FG die anteiligen Kosten zum Ab­zug nach § 35a EStG zuge­lassen, auch wenn die Bau­leistungen auf öffent­lichem Grund er­folgt sind.

Das FG München ist im Urteil vom 23.2.2015³ der Ansicht, dass auch die Arbeitskosten eines Schreiners, der eine renovierungsbedürftige Haus­türe ausbaut, in seiner Wer­kstatt renoviert und an­schließend wie­der ein­baut, nach § 35a EStG be­günstigt sind. Es kommt nicht auf den Ort der Leistungserbringung an, die Dienstleistung hat einen Be­zug zum Haus­halt des steuerpflichtigen und dient der zu eigenen Wohnzwecken ge­nutzten Woh­nung.