Verpflichtung zur Berück­sichti­gung von nachträglich vorgelegten Bescheinigungen, Nichtver­an­la­gungs-Bescheinigungen und Freistellungsaufträgen im Steuerab­zugs­verfahren gem. § 44b Abs. 5 Satz 3 EStG (BMF-Schreiben vom 31.8.2015 IV C 1 - S 2410/11/10001 :005)

Im Grundsatz war und ist eines der vielen Absichten für die damals im Rahmen des Unter­nehmensteuerreformgesetzes 2008 eingeführte Abgeltungsteuer, dass möglichst wenig Kapitalerträge im Rahmen der persönlichen Steuerveranlagung deklariert werden müssen und somit die Finanzverwaltung insoweit entlastet wird.

Demzufolge ist es nur konsequent, dass von Seiten des Gesetzgebers sämtliche Möglich­keiten ausgeschöpft werden, um das gesetzliche Mittel einer sog. Wahlveranlagung gem. § 32d Abs. 4 EStG (Korrekturmöglichkeit i. R. der Veranlagung) zu vermeiden. Dies wurde nunmehr damit erreicht, dass eine Möglichkeit zur nachträglichen/außerjährigen Korrektur der bisherigen Kapital­ertragsteuerabzüge außerhalb der Veranlagung geschaffen wurde.

Somit müssen die Kapitalerträge auszahlenden Stellen (i. d. R. Banken) auch Berichti­gungen/ Korrekturen der über das Vorjahr vorgenommenen Kapitalertragsteuerabzüge durchführen, wenn Kunden entsprechende Freistellungsbescheinigungen nachträglich (bis zur technischen Erstellung der Steuerbescheinigung, jedoch spätestens bis zum 31.1. des Folgejahres) vorlegen. Bei An­trägen nach diesem Zeitpunkt, bzw. bei bereits gekündigten Konten und Depots, liegt die Korrektur im Ermessen der auszahlenden Stelle.

Anmerkung: Wieder einmal werden Aufgaben und somit Kosten der Finanzverwaltung auf Banken und Finanzdienstleister übertragen. In letzter Konsequenz tragen diese Aufwendungen die Steuer­pflichtigen selbst über die erforderliche Kostenumlage im Rahmen der Konto- und Depotführungs­gebühren.