Zum 1.1.2026 hat der Gesetzgeber in § 3 Nr. 21 EStG die sog. Aktivrente ein­ge­führt. Das BMF hat am 6.2.2026 FAQ zur Aktivrente veröffentlicht¹.

Bei der Aktivrente handelt sich nicht um eine Rente, sondern um eine Freistellung von Einkünften. Daher ist der Begriff Aktivrente etwas misslich - und veranlasste die Deutsche Rentenversicherung Bund dazu, auf Ihrer Homepage klarzustellen, dass der Steuerbonus „Aktivrente“ keine Rente ist und dort doch bitte auch nicht zu beantragen sei².  

Das BMF hat nun am 6.2.2026 FAQ zur Aktivrente veröffentlicht³, weist aber direkt auf deren fehlende Rechts- oder Bindungswirkung hin. Düstere Erin­ne­run­gen an die Rechtsunsicherheiten bei den Corona-Soforthilfen werden wach⁴. Es bleibt zu hoffen, dass das BMF schnellstmöglich rechtsverbindliche Aus­sa­gen zur Aktivrente tätigt. Die Aussagen der FAQ sind im vorliegenden Bei­trag eingearbeitet.

Uns haben zahlreiche Fragen zur Aktivrente erreicht, die wir nachfolgend auf­greifen wollen. 

Liegen die obigen vier Voraussetzungen vor, sind monatlich 2.000 € steuerfrei, im Jahr somit max. 24.000 €. Im Rahmen des Lohnsteuerabzugs ist der steuer­freie Betrag als Monatsbetrag zu verstehen (§ 3 Nr. 21 Satz 6 EStG); dies gilt nach § 3 Nr. 21 Satz 6 Halbsatz 2 EStG auch im Ver­an­la­gungs­ver­fah­ren⁹. Mit den Worten der Gesetzesbegründung¹⁰: Durch den zweiten Halbsatz wird gewährleistet, dass die zuvor genannte zeitanteilige Be­rück­sich­ti­gung der Steuer­be­frei­ung auch im Rahmen des Veranlagungs­ver­fah­rens zur Ein­kom­men­steuer erfolgt. Damit wird sichergestellt, dass die monatliche Höchst­gren­ze der Steuerbefreiung von 2.000 € auch im Ver­an­la­gungs­ver­fah­ren nicht überschritten werden kann. 

Zur Verdeutlichung einige Beispiele.

Hinlänglich bekannt sein sollte: Die sog. Aktivrente ist zwar steuerfrei, aber nicht sozialversicherungsfrei. Sie unterliegt der Beitragsgruppe 3-3-2-1. Weil Krankenversicherungsbeiträge abhängig von der jeweiligen Kranken­ver­si­che­rung sind, kann hier keine absolute Aussage getroffen werden. Aber auf Seiten des Arbeitgebers entsteht im Regelfall rund 20 % So­zial­ver­si­che­rungs­bei­trä­ge. 

Damit kann davon ausgegangen werden, dass ein Aktivrentner, welcher einen Bruttolohn von 2.000 € erhält, den Arbeitgeber rund 2.400 € kostet. 

Beim Arbeitnehmer kommen diese gedachten 2.000 € allerdings nicht netto = brutto an, denn es werden rund 10 % für Kranken- und Pflegeversicherung (er­neut abhängig vom KV-Zusatzbeitrag) abgezogen. 

Vereinfacht werden wir nachfolgend davon ausgehen, dass beim Arbeitgeber bei 2.400 € Aufwand 1.800 € netto beim Arbeitnehmer ankommen. 

Wenn gewünscht, kann der Arbeitnehmer freiwillige Zahlungen in die Ren­ten­ver­si­che­rung leisten, denn die Verpflichtung zur Zahlung des alleinigen Ar­beit­geberanteils zur Rentenversicherung führt nicht zu einer Erhöhung von Ren­ten­an­wart­schaften oder Entgeltpunkten beim Arbeitnehmer. Um höhere Ren­ten­an­sprüche zu erwerben, können Arbeitnehmer aber auf die Ren­ten­ver­si­che­rungs­frei­heit verzichten (vgl. § 5 Abs. 4 Satz 2 SGB VI). Dafür ist die Abgabe einer schriftlichen Erklärung mit Wirkung für die Zukunft ge­gen­über dem Arbeitgeber erforderlich¹⁸. Aufgrund der sodann auch vom Ar­beit­neh­mer ge­leis­te­ten Rentenbeiträge steigt dessen Rentenanspruch. Die er­höh­te Rente wird dann jeweils v. 1.7. des Folgejahrs an gezahlt¹⁹.

Bereits aus dem vorstehenden Beispiel wird ersichtlich, dass bei optimaler Aus­nutzung der Aktivrente und einer gewünschten Steuer von 0 € auf Seiten des Arbeitnehmers nicht 2.000 € p. m., sondern 2.102,50 € monatlich ver­ein­bart werden sollten, denn 12 x 102,50 € = 1.230 €, somit Werbungs­kos­ten­pausch­betrag nach § 9a EStG. Der Werbungs­kos­ten­pausch­betrag kann in vollem Umfang beim steuerpflichtigen Arbeitslohn berücksichtigt werden, wenn daneben die Aktivrente in Anspruch genommen wird²⁰.

Natürlich werden nun darauf Sozialversicherungsbeiträge fällig. Auf Seiten des Arbeitgebers liegen Betriebsausgaben vor, beim Arbeitnehmer sind diese nach § 10 Abs. 2 EStG nicht abzugsfähig, soweit diese auf den steuerfreien Lohn (jah­res­weise bis zu 24.000 €) entfallen²¹. Dies ist bereits im Lohn­steuer­ver­fah­ren zu berücksichtigen²². Bei einem Lohn von 12 x 2.102,50 € sind allerdings die Sozialversicherungsbeiträge auf 1.230 € als Son­der­aus­ga­ben be­rück­sich­ti­gungs­fähig (es liegen Werbungskosten bzw. der Pausch­be­trag vor, was keine Steuerfreiheit ist), auch wenn dies ein paar wenige Euro sein werden. 

Insoweit ist das Abzugsverbot nach § 3c EStG zu beachten²⁴. Übersteigt der Ar­beits­lohn die 2.000 €-Grenze, ist eine verhältnismäßige Aufteilung vor­zu­neh­men.

Oftmals wurde an uns folgende Überlegung herangetragen: Ist es möglich, einen älteren Familienangehörigen als Aktivrentner zu beschäftigen, um so durch Betriebsausgaben die Steuerlast zu mindern, während beim Aktivrentner die Einnahmen steuerfrei ankommen. Man bekommt den Eindruck, dass Oma/Opa, Mama/Papa, Tante/Onkel etc. möglichst noch aus dem ver­meint­li­chen Home­office im Pflegeheim zur Steueroptimierung herhalten sollen. Hierzu fol­gen­de wichtige Vorbemerkung²⁷:

Die Aktivrente ist kein Steuerspartrick. Wenn der Mandant einen Angehörigen nur zum Schein beschäftigen will, steht dies dem Erzielen von Schwarz­ein­nah­men rechtlich gleich: Beides ist eine Hinterziehung! Kom­mu­ni­zie­ren Sie das klar gegenüber dem Mandanten. Und treffen Sie Be­weis­vor­sor­ge, indem Tä­tig­keiten ent­spre­chend protokolliert werden. Es wird un­glaub­wür­dig, wenn im Jahr der Ein­füh­rung der Aktivrente erstmalig ein An­ge­hö­ri­ger als Aktivrentner be­schäf­tigt wird und trotz Lohnaufwand der Um­satz des Unternehmens un­ver­än­dert bleibt. Wenn das Finanzamt nun fragt, warum trotz mehr Lohn­auf­wand die Umsätze nicht hochgehen, wird es ar­gu­men­ta­tiv schwierig. Solche Fälle lassen sich auch maschinell von Seiten der Behörde leicht he­raus­fil­tern. 

Dennoch möchten wir im nachfolgenden grob skizzieren, wie hoch der Steuer­vor­teil wirklich ist. Dabei wird von jeweils grob gerundeten Werten und an­ge­nom­men­en Steuersätzen ausgegangen. Zur Verdeutlichung wird auch die Pa­ral­le­le zum bisherigen Fall des Minijobbers dargestellt.

Dem Steuerpflichtigen steht es frei, sofern die Voraussetzungen der Aktivrente nicht vorliegen, diese zu schaffen. 

Die Umsetzung der Aktivrente ist, trotz inzwischen veröffentlichter FAQ, nicht so einfach wie gehofft. Eine Nachbesserung täte der Regelung gut - oder gleich die komplette Abschaffung.