Eine Steuermäßigung als Handwerkerleistung nach § 35a Abs. 3 EStG kann in Anspruch genommen werden, wenn die Handwerkerleistung im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht wird (§ 35a Abs. 4 Satz 1 EStG).

Einen Haushalt kann ein Steuerpflichtiger auch in solchen Räumen haben, die er als wirtschaftlicher (Mit-)Eigentümer oder als Mieter nutzt¹. Das Gesetz ver­langt neben der (tatsächlichen) Führung eines Haushalts kein besonderes Nut­zungsrecht des Steuerpflichtigen. Aus diesem Grund kann eine Hand­wer­ker­leistung nach § 35a Abs. 3 EStG auch für unentgeltlich überlassene Räu­me geltend gemacht wer­den.

Außerdem bestätigte der BFH, dass eine Steuermäßigung auch in Anspruch ge­nommen werden kann, wenn sich der Steuerpflichtige gegenüber einem Drit­ten zur Tragung der Aufwendungen für die Handwerkerleistungen ver­pflich­tet hat. Dies gilt nach den Grundsätzen des abgekürzten Vertrags­we­ges². Dies setzt aber insbesondere voraus, dass die aufgrund des Vertrags zu er­brin­gen­den Leistungen eindeutig der Erwerbssphäre des Steuerpflich­ti­gen zu­zu­ord­nen sind.