§ 24 Nr. 1 Buchstabe a EStG betrifft Entschädigungen, die entgangene oder entgehende Einnahmen ersetzen. Sämtliche Förderprogramme beziehen sich jedoch nur auf för­der­fähige Ausgaben, die ersetzt wurden;

es liegen auch keine Entschädigungen i. S. des § 24 Nr. 1 Buchstabe b EStG vor. Dieser Tatbestand trifft nur auf Zahlungen zu, die für die Aufgabe oder Nichtausübung einer Tätigkeit gewährt werden. Dies trifft nicht auf die staatliche Unterstützung während der Pandemie zu, denn diese wurde wegen der vorübergehenden Betriebsschließung oder wegen bestimmter Tätigkeitsverbote gezahlt;

für 2020 mangelt es außerdem in vielen Fällen an dem Merkmal der Zusammenballung, das von der Rechtsprechung verlangt wird¹.