Mit Wirkung ab 1.1.2020 wurde eine neue Abgrenzung zwischen Barlohn und Sachlohn in § 8 Abs. 1 Sätze 2 und 3 EStG vorgenommen¹. Es wurde ge­setz­lich festgeschrieben, dass zweckgebundene Geldleistungen, nachträg­liche Kostenerstattungen, Geldsurrogate und andere Vorteile, die auf einen Geld­betrag lauten, grundsätzlich keine Sachbezüge, sondern Geldleistungen sind.

Von Anfang an bestanden Zweifelsfragen, ob bestimmte Gutscheinkarten noch anerkannt sind oder nicht. Das BMF hat hierzu am 13.4.2021 ein An­wen­dungsschreiben veröffentlicht. Nachdem die Neuregelung schon über ein Jahr an­zu­wenden ist, wäre eine zeitnahe Veröffentlichung dieses BMF-Schreibens wünschens­wert gewesen. Erfreulich ist jedoch, dass vor allem in den prob­le­ma­tischen Punkten (z. B. Auslegung des § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG) eine Über­gangs­regelung bis zum 31.12.2021 ge­währt wird (Rz. 30 des BMF-Schreibens).

Spätestens ab dem 1.1.2022 müssen die folgenden Voraussetzungen einge­halten sein:

Bezüglich der Onlinehändler (z. B. Amazon) ist zu beachten, dass nur solche Kar­ten begünstigt sind, die ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen aus seiner eigenen Produktpalette (Verkauf und Versand durch den Online-Händ­ler) berechtigen. Eine Karte ist nicht begünstigt, wenn sie auch für Produkte von Fremd­anbietern (z. B. Marketplace) einlösbar sind.

Karten einer Tankstellenkette sind begünstigt, wenn sie zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen in den einzelnen Tankstellen mit einheitlichem Markt­auftritt (z. B. ein Symbol, eine Marke, ein Logo) berechtigen. Die Art des Be­triebs (z. B. eigene Geschäfte, im Genossenschafts- oder Konzernverbund, über Agenturen oder Franchisenehmer) ist unerheblich.