Während einer Erstausbildung/eines Erststudiums ist ein Kind grundsätzlich be­rücksichti­gungs­fähig, sofern es das 25. Lebensjahr noch nicht vollendet hat. Wenn das Kind sein persönliches Ausbildungsziel erreicht hat und sich in einer Zweit­aus­bildung befindet, ist eine Erwerbstätigkeits­prü­fung nach § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG durchzuführen¹. Das Kind ist in diesem Fall nur noch be­rücksich­ti­gungs­fähig, wenn es keiner die Ausbildung hin­dern­den (schädlichen) Er­werbs­tä­tig­keit nachgeht². Hierzu ist die 20-Stun­den-Grenze des § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG zu prüfen.

Mehrere Ausbildungsabschnitte können bei mehraktigen Ausbildungen zu einer einheitlichen Erstausbildung zusammenzufassen sein. Hierzu ist ein enger zeit­licher und sachlicher Zusammenhang (z. B. dieselbe Berufssparte, dersel­be fach­liche Bereich) erforderlich³. Eine solche einheitliche Erstaus­bil­dung muss jedoch von einer berufsbegleitend durchgeführten Weiterbildung (Zweitausbildung) abgegrenzt werden⁴. Hierfür ist es entscheidend, ob wei­ter­hin die Ausbildung oder die bereits aufgenommene Berufstätigkeit im Vor­dergrund steht.

Im Urteilsfall absolvierte ein Kind ein Bachelorstudium. Anschließend begann das Kind ein Vollzeitarbeitsverhältnis. Das folgende Masterstudium wurde be­rufsbe­gleitend absolviert. Die Vorlesungen fanden abends und samstags statt.

Liegt eine berufsbegleitende Weiterbildung vor, ist das Kind aufgrund des Vollzeitarbeitsverhältnis ab Abschluss des Bachelorstudiums nicht mehr be­rück­sichtigungsfähig, weil es sich hierbei um eine Zweitausbildung handelt.