Am 22.2.2022 hat die Finanzverwaltung ein überarbeitetes BMF-Schreiben zur Nutzungsdauer von Com­pu­ter­hard­ware und Software veröffentlicht¹. Mit die­sem Schreiben hat die Finanzverwaltung auf die bisherigen Zweifels­fra­gen zur Anwendung der einjährigen Nutzungsdauer reagiert². Mit einem weiteren Schrei­ben an die Verbände erläutert die Finanzverwaltung erneut ihre Po­si­tion zur Neufassung des BMF-Schreibens.

Die Verwaltung betont, dass die Bestimmung der Nutzungsdauer sowohl eine han­dels­rechtlich als auch steuerrechtlich zu beurteilende Frage ist. Es kann vor­kom­men, dass für den Ansatz der planmäßigen Abschreibungen in der Han­dels­bilanz ein anderer Abschreibungszeitraum zu Grunde gelegt wird als für die Absetzung für Abnutzung in der Steuerbilanz. Als Beispiel nennt die Ver­wal­tung die ERP-Software (Handelsbilanz 8 Jahre Nutzungsdauer; Steuer­bi­lanz bisher 5 Jahre Nutzungsdauer, künftig 1 Jahr Nutzungsdauer).

Hard- und Software, die über eine einjährige Nutzungsdauer abgeschrieben wer­den, können auch weiterhin mehr als ein Jahr zur Erzielung von Ein­künf­ten ver­wendet werden. Es ist nicht beabsichtigt, die Wirtschaftsgüter zu kurz­le­bi­gen Ver­mö­gens­ge­gen­stän­den umzuqualifizieren. Durch das BMF-Schreiben sollten nur die Ab­schrei­bungs­be­din­gun­gen schnell und un­büro­kratisch ver­bes­sert werden. Die tech­nische Nutzungs­dauer bleibt hiervon un­be­rührt.

Das BMF bezeichnet die einjährige Nutzungsdauer als „Angebot“. Im BMF-Schrei­ben vom 22.2.2022⁴ verwendet die Verwaltung folgende For­mu­lie­rung: „kann … eine be­triebs­gewöhnliche Nut­zungs­dauer von einem Jahr ...“. Aus diesem Grund ist die einjährige Nut­zungsdauer u. E. ein Wahl­recht. Eine klare Aussage dazu trifft die Finanz­ver­waltung aber nicht.