In Immer aktuell IV/2021 und in unserem Videoseminar zum Arbeitszimmer ha­ben wir über die Homeoffice-Pauschale nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 4 EStG berichtet. Am 9.7.2021 hat das BMF noch zu einigen Zweifelsfragen Stel­l­ung bezogen. Nachfolgend eine kurze Zusammenfassung:

Die Voraussetzung „kein anderer Arbeitsplatz“ liegt auch dann vor, wenn der Arbeitnehmer aus Gründen des Gesundheitsschutzes (Vermeidung von Kon­tak­ten mit Kollegen) zu Hause gearbeitet hat¹. Dies gilt für die Zeit der Corona-Pandemie auch dann, wenn die Entscheidung über das Tätigwerden im Home­office der Steuerpflichtige auch ohne eine ausdrückliche (schriftliche) An­wei­sung des Auftraggebers/Arbeitgebers getroffen hat und er der Em­pfeh­lung der Bun­desregierung/der Länder gefolgt ist. Als Zeit der Corona-Pan­de­mie wird dabei der Zeitraum vom 1.3.2020 bis zum 31.12.2021 an­ge­nom­men.

Für die Zeit der pandemiebedingten Ausübung bestimmter Tätigkeiten in der Wohn­ung (seit März 2020) ist davon auszugehen, dass zu Hause grund­sätz­lich qua­li­tativ gleichwertige Arbeiten wie beim bisherigen Arbeitsplatz aus­ge­übt werden, sodass bei quantitativ überwiegender Tätigkeit der Mittel­punkt der beruflichen Tätigkeit in der Wohnung angenommen werden kann².

Für die Geldendmachung der Homeoffice-Pauschale ist die beim Arbeits­zim­mer geltende Voraussetzung „kein anderer Arbeitsplatz“ nicht erforderlich³. Die Vor­aussetzungen nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Sätze 2 und 3 müssen für den Ab­zug der Homeoffice-Pauschale nicht vorliegen.

Die Tage, an denen im Homeoffice gearbeitet wurde, müssen nicht tag­ge­nau aufgezeichnet werden. Aufgrund der besonderen Situation (insbesondere nicht ab­seh­bare Entwicklung) ist davon auszugehen, dass zeitliche Abläufe nicht lücken­los dokumentiert worden sind. Schlüssige Angaben des Ar­beit­neh­mers sind in der Regel ausreichend⁴.

Wenn Monats-/Jahrestickets für zunächst beabsichtigte Fahrten zur ersten Tä­tig­keitsstätte erworben wurden und die Fahrten aufgrund tatsächlicher Tätigkeit in der häuslichen Wohnung nicht durchgeführt wurden, sind die Aufwendungen für öffentliche Verkehrsmittel als tatsächliche Kosten (Günstigerprüfung gegen­über der Entfernungspauschale) neben der Homeoffice-Pauschale abziehbar⁵. Wie bereits dargestellt erfolgt dann keine Kürzung der Entfernungspauschale.

Wie bereits dargestellt, können die Aufwendungen für Arbeitsmittel und Tele­kom­mu­nikation, analog zur Regelung für das häusliche Arbeitszimmer, zu­sätz­lich zur Pau­schale geltend gemacht werden⁶.