Im Rahmen des § 7g EStG sind mehrere Änderungen geplant:

Diverses bei § 7g EStG

• Zunächst sollen die Wörter „ausschließlich oder fast ausschließlich be­trieb­lich“ durch die Wörter „zu mehr als 50 Prozent betrieblich“ ersetzt wer­den. Dadurch steht z. B. für Kfz künftig der Weg zum IAB offen.
• Die Höhe des IAB und der daraufhin folgende Abzug von den An­schaff­ungs­kosten soll von 40 % auf 50 % steigen.
• Die Inanspruchnahme des IAB ist gegenwärtig von verschieden hohen Ge­winngrenzen bzw. Betriebsvermögensgrenzen abhängig. Dies soll da­hin­gehend vereinheitlicht werden, dass künftig lediglich eine Ge­winn­schwelle von 125.000 € für die Inanspruchnahme zu beachten ist.
• Die Kompensation eines BP-Mehrergebnisses durch eine nachträgliche Inanspruchnahme von § 7g EStG wird erschwert. Demnach ist die An­wen­dung des § 7g EStG nach Unanfechtbarkeit der erstmaligen Steu­er­fest­setz­ung nur für solche Wirtschaftsgüter möglich, die zum Zeit­punkt der nachträglichen Bildung noch nicht angeschafft/hergestellt wurden. Dies halten wir in Anbetracht dessen, dass der IAB nicht mehr fun­kti­ons­bezogen ist, für praktisch schwer überwachbar.
  
• Außerdem soll die BFH-Rechtsprechung² zur Frage Übertragbarkeit eines im Sonder-Betriebsvermögen gebildeten IAB in die Gesamthand und umgekehrt konterkariert werden. Künftig soll die Bildung und In­an­spruch­nahme nur noch im selben Vermögen möglich sein.

Bereits mehrfach angekündigt scheint nun in § 8 EStG eine endgültige De­fi­ni­tion der Frage „Wann wird eine Leistung zusätzlich zum Arbeitslohn er­bracht?“ eingefügt zu werden. So sollen z. B. Fälle, in denen der Ar­beits­lohn nach Wegfall der zusätzlichen Leistung entsprechend erhöht wird, nicht mehr begünstigt sein. Ebenso sind Lohnumwandlungen damit nicht mehr möglich³.

Zusätzlich zum Arbeitslohn

Im Bereich Vermietung und Verpachtung an Angehörige wird die bisherige Unschädlichkeitsgrenze von 66 % auf 50 % herabgesetzt. Damit wird in vie­len Fällen auch ohne Mieterhöhung ein voller Werbungskostenabzug wei­ter­hin möglich sein. Beträgt das Entgelt 50 % und mehr, jedoch we­ni­ger als 66 % der ortsüblichen Miete, ist nunmehr (wieder) eine To­tal­über­schuss­prognoseprüfung vorzunehmen.

Vermietung, Ab­senk­ung der 66 % Grenze

Im Bereich der Umsatzsteuer wird die Berichtigung von Rechnungen er­schwert. Demnach soll § 14 Abs. 4 UStG um einen Satz ergänzt werden, der aus­schließt, dass eine Rechnungsberichtigung Rückwirkung entfaltet. Damit wären wir wieder beim ursprünglichen Problem: Ein Formfehler einer Rech­nung wird im Rahmen einer Prüfung beanstandet, was zu einer rück­wär­ti­gen Steuerfestsetzung inkl. Verzinsung führt. Eine Rech­nungs­kor­rek­tur wirkt erst im aktuellen Zeitraum, so dass im Ergebnis ein Zinsschaden entsteht.

Rückwirkende Rech­nungs­kor­rek­tur

Außerdem erfolgt in der Umsatzsteuer eine sehr umfassende Änderung hin­sichtlich der Besteuerung grenzüberschreitender sonstigen Leistungen i. S. des § 3a Abs. 5 UStG und eine Modernisierung für den Warenversand ins Ausland (Reformierung des § 3c UStG). Die Änderungen sind zu um­fang­reich, um diese an dieser Stelle verkürzt darzustellen.